□ 袁跃

  成立于1992年的敏华控股，计划在未来3-5年，将专卖店增至1000家以上，进一步扩大作为终端消费者品牌的影响力。敏华控股主营沙发、床垫、板式家具、家具配件等研发、制造、销售和服务，旗下有芝华仕、爱蒙、名华轩等品牌。于2011年走马上任的敏华控股财务总监郭华亮，首要任务则是为即将到来的拐点冲刺提供助推动力。

  经过19年的发展，敏华控股已经成为美国家具第10大供应商。旗下的芝华仕沙发远销世界180多个国家和地区，每年为近60万个家庭提供健康、舒适、超值、时尚的沙发产品，海外市场约占敏华控股业务的70%。

  财务精而深

  为了保证沙发的耐用，敏华控股采用从欧洲进口优质奶牛皮，但随着2012年意大利、巴西、阿根廷等产地皮革成本的增加，由此使得公司毛利率下跌至34%。对于去年全年业绩毛利率的下降，敏华控股总裁黄敏利认为，受皮具价格和销售管理费用双重攀升，未来皮具的价格仍会上升，但是集团透过加价和增加更多的布艺梳化门店，以减轻皮革价格的升幅压力，目前真皮占生产成本的比例由2011年的46.1%,降至今年的35.8%。

  另一方面，人力成本的不断攀升也是一个重要考验。据郭华亮介绍，目前一个皮革切割工人的工资已达3000元到4000元，为了降低成本黄敏利果断决定从国外进口先进的电脑扫描皮革切割机，由此每年可以节约2%的用工成本。

  郭华亮表示，由于黄敏利的重视，敏华控股在财务管理上非常极致。虽然很重视成本控制，但这却不意味着产品质量可以降低，为此敏华控股依然坚持从世界500强企业进口优质的沙发内部支架，而且黄敏利亲历亲为，亲自参加重要的招标项目，牢牢地把握产品质量。

  由于功能性沙发领域的利润较高，很多竞争对手都在伺机而进。一方面是海外出口毛利的下滑，一方面是国内竞争的加剧。对此郭华亮强调，加强资金、存货和应收账款等资产的风险管理更为重要，经营活动现金收入比、存货周转速度、应收账款周转次数、总资产周转率和现金周期等主要营运指标的落实更要粗犷与精细适度搭配，“存货周转率一定要适合集团的运转需求，作为CFO，缩短存货周转率，用好有限的资金对企业而言，不失为在危机中盘活资金、降本增效的有效途径。”

  预算广而控

  郭华亮深知管理一个企业注重细节固然重要，但若缺乏全局观，则可能让企业走一些不必要的弯路，而广纳全局的预算管理，则会帮助企业有利地屏蔽风险。

  期间费用，郭华亮认为不可小视。期间费用如果粗放式管理，比如广告费用只是用的时候来管，而不是回过头来细致的进行对比分析，就会使资金造成不必要的浪费，对于影响甚微不必要的广告支出，则要坚决砍掉。“期间费用应尽可能细化，减少不必要的预算，广告费、安装维修费、物流费用等按照权责发生制执行，才有可能取得预期的效果。”郭华亮表示，对于重要营销策略、销售收款政策、采购付款政策、期间费用、毛利率等一定要做好动态的同比原因分析，而后在预算执行中，有针对性的诊脉，与年度绩效奖、利润分配等利益挂钩，会使预算的执行更为有利。

  经过郭华亮的精心推进，2011年9月预算体制从无到有得以建立。对未来的经营活动和财务数据进行充分、全面的预测和筹划，通过对执行过程实时监控，帮助管理者更加有效地管理，最大程度地实现战略目标。郭华亮认为，通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程：以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，编制、反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。将目标利润层层分解制定作业指标以销售量、生产量、成本、资金筹集额等指标具体量化，通过监控发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，动态地调整战略规划，能有效提升企业战略管理的应变能力。有助于控制开支，预测企业的现金流量与利润等指标，及时发现问题，迅速采取应对措施，应对各种危机。

  敏华控股经营预算单位包括出口业务、香港业务、高铁业务、国内批发、国内自营、营销中心、制造中心、管理中心。对于众多的业务部门和管理中心，郭华亮强调预算单位要按“分层管理、逐级上报”的原则编报、审核、汇并，集团负责制定年度预算指导目标、审议并最终确定年度预算。敏华惠州、敏华深圳、敏华澳门及美国、国内自营等二级预算单位成立预算管理部门，在集团预算编制方案的指引下，负责制定本单位具体的年度预算编制方案。二级预算单位的预算编制方案应报集团预算管理部备案。二级预算管理部门根据本单位预算编制方案组织、指导、协调本级和下级预算单位的年度预算编制工作，负责审核、调整下级预算草案并报集团审批。各区域公司下属一级经营单位、费用部门为三级预算单位，各三级预算管理部门负责编制本单位预算草案并报上一级预算管理机构审批。存在内部交易和资金往来的各单位，在编制预算时应做好内部沟通协调，各单位财务部门应严格验证是否平衡，以保证各个单位数据的衔接与平衡。

  【主角感触】

  在推进全面预算的过程中，郭华亮对能否全员参与全面预算的感触最深。根据集团的经营和财务状况，只有全员参与预算编制，与公司的发展规划、预算单位的经营环境和经营情况相结合，紧密围绕敏华产品质量和服务水平全面展开，才能进一步提升主要产品市场份额和行业地位，同时提高营运水平，控制资产不良率，防范经营风险。